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月度“考核毛利”报表编制标准

2014-11-06 09:36 来源:现代家电网 作者:武云峰 [收藏]

月度经营考核报表是宏观反映零售企业某个月度的销售营利情况的综合报表,是高层领导经营决策的重要依据,报表编制的科学性、准确性,直接关系到衡量企业当月的经营状况的准确性和客观性,对经营决策和各部门的业绩考核直接产生重大影响。因此编制月度经营考核报表必须遵循相关原则,按制定标准进行编制报表,同时,制定编制月度报表的标准至关重要。笔者以某区域家电零售企业对月度“考核毛利”报表的编辑工作全过程为例,为读者做

  

  一.报表完成时间

  1.报表取数:本月度1号至本月度31号的所有门店的销售数据。

  2.成本结转人员必须在下个月度的2号之前完成上月度的销售成本结转工作。

  3.品类会计必须在下月度4号前完成上月度报表编制工作。

  4.采销主管提供数据资料按如下要求执行:

  ⑴.采销主管必须在下月度1号之前向品类会计提供上月度特价机型号,特价机返利政策(特价机信息收集表参见第二节表格),成本调整等对毛利率产生影响的各种因素信息。

  ⑵如已过规定的时间界限,采销主管提供的信息品类会计有权利不予采纳,对销售毛利带来负面影响一律由采销主管承担。

  ⑶特价机型号和特价机返利政策信息必须以书面方式提供,并有相关采销主管签字确认。

  二.考核毛利的成本调整

  1.采销部门必须提供成本调整清单,清单包含内容有:门店、品牌、型号、本月销售数量、销售金额、销售成本、平均单台销售成本、实际单台进货成本、单台成本差异、单台成本差异率(单台成本差异/实际单台进货成本*%)、合计成本差异。

  2.成本调整以固定的电子文档格式由采销主管填写,之后把电子文档传给相应的品类会计,并经过财务部主管经理审核通过,方可确定成本调整金额。

  3.针对以零售价开票结算的代销商品,成本差异可全部调整;而以供价开票结算的代销商品,成本调整只能参照经销商品成本调整标准进行调整。

  4.针对直配送的商品,成本差异可全部调整

  5.经销商品和以供价开票结算的代销商品,单台成本差异率小于10%(含10%)不可成本调整,由于销售成本是以移动加权平均进行结转,可视同正常差异;只有单台成本差异率大于10%方可进行成本调整。

  三.月度经营报表组成格式

  1.月度报表表头由三大部份组成:销售情况、返利情况、综合毛利情况

  ⑴销售情况包含项目:销售数量、销售金额、系统销售成本、系统帐面毛利、成本调整、调拨加价,调整后销售成本、成本调整后帐面毛利,成本调整后帐面毛利率,未达合同规定毛利率补差,消费者补差,调整差额,公司承担补差,实际帐面毛利、实际帐面毛利率。

  其中,本月实际销售情况各项目数据来源包括以下内容:

  A.销售数量,销售金额、系统销售成本取自企业ERP系统当月度销售数据

  B.系统帐面毛利=(销售金额-系统销售成本)/1.17

  C.成本调整数据取自采销主管提交财务部的成本调整申请清单(参见上表)。当系统销售成本虚增,成本调整栏数据以负数体现,直接下调系统销售成本;当系统销售成本虚减,成本调整栏数据以正数体现,直接上调系统销售成本。

  D.调拨加价,此项目只针对家庭影院商品,数据由采销主管按实际商品调拨到门店的加价部分进行汇总,并由财务部有关人员进行审核,计入商品毛利。由于系统销售成本已包含调拨加价部分,实际虚增销售成本,所以调拨加价栏数据已负数现,直接下调系统销售成本。

  E.调整后销售成本=系统销售成本+成本调整+调拨加价

  F.成本调整后帐面毛利=(销售金额-调整后销售成本)/1.17

  G.成本调整后帐面毛利率%=成本调整后帐面毛利/销售金额*%*1.17

  H.未达合同规定毛利率补差,指针对合同中规定保证我公司毛利率,如果在销售中本企业达不到规定毛利率,则供应商需给公司补差。分两种情况:①保证实际帐面毛利率,②保证综合毛利率。

  ①。如合同规定保证实际帐面毛利率,未达合同规定毛利率补差=(合同规定保证实际帐面毛利率—实际帐面毛利率)*销售金额。公式中的“实际帐面毛利率”必须是不包含“未达合同规定毛利率补差”的“实际帐面毛利率”。

  ②。如合同规定保证综合毛利率,未达合同规定毛利率补差=(合同规定保证综合毛利率—综合毛利率)*销售金额。公式中的“综合毛利率”必须是不包含“未达合同规定毛利率补差”的“综合毛利率”

  I.消费者补差数据取自每月底各门店上传财务部的消费者补差清单中数据。

  J.采销主管提交的“商品调价通知单”上的“调整差额”栏数据,此栏数据等于“应调整金额”-“实际调价总额”。如果此栏数据为正数,那么此栏数据应填入月度经营报表的“调整差额”栏数据;如果此栏数据为负数,那么此栏数据应填入月度经营报表的“本企业承担补差(负数)”栏数据

  K.实际帐面毛利=成本调整后帐面毛利+(未达合同规定毛利率补差+消费者补差+调整差额+公司承担补差(负数))/1.17

  ⑵返利情况包含项目:月度返利政策,月度返利,季度返利政策,季度返利,年度返利政策,年度返利,阶段活动返利政策,阶段活动返利,额外争取返利,返利小计。

  A.所有政策返利等于政策扣点乘已调整后的销售成本,或者等于单台返利乘已销售数量

  B.阶段活动返利栏数据必须具备书面补充协议或者临时协议的核算依据。

  C.额外争取返利栏数据是不具备书面补充协议或者临时协议的核算依据的,但是可以回收的返利。此返利数据,采销主管必须与相应供应商沟通,确定可回收,并且按供应商、品类、品牌列出清单,再经过部门经理和营销总监签字作为可回收保证,方可在报表中体现。此数据进入报表以后,为了确保收回,必须与供应商签订支付协议。

  ⑶综合毛利情况包含项目:返利补差率,综合毛利总额,综合毛利率。

  A.返利补差率=(补差栏合计金额+返利小计)/1.17

  B.综合毛利总额(去税)=实际帐面毛利(去税)+返利小计/1.17

  C.综合毛利率=综合毛利总额(去税)/销售金额*1.17

  四.报表数据填写人员

  1.报表中的销售原始数据由各品类会计填写

  2.返利政策,包含月度返利、季度返利、年度返利、阶段活动返利由品类会计填写,并由采销主管确认,如有异议,须提供修改依据。

  ⑴月度返利政策以当月适用的返利政策如实填写

  ⑵季度返利如不是台阶性政策,那么季度返利政策如实填写;如果是台阶性的季度返利政策,必须以保守的就低不就高为原则,采用确保能够达到的政策作为计算季度返利的政策依据,尽量避免虚增毛利。

  ⑶年度返利如果不是台阶性政策,那么年度返利政策如实填写;如果是台阶性的年度返利政策,必须以保守的就低不就高为原则,以最低台阶返利政策作为计算年度返利的政策依据,尽量避免虚增毛利。

  ⑷如果涉及到模糊返利政策的情况(如格力给我公司的返利政策),返利政策也以保守的就低不就高为原则,并且在报表中写明备注说明,并附部门经理签字。

  ⑸合同签订的广告费支持扣点不得作为返利进入报表经营报表,以提高毛利率。

  ⑹打款奖励扣点也不可作为返利进入经营报表,以提高毛利率。

  3.成本调整,所有补差数据经过采销主管核对确认之后,由品类会计填写。

  4.调拨加价数据由采销主管填写,但品类会计必须对此数据的真实合理性进行审核。

  5.额外争取的返利由采销主管填写,同时提供有经过部门经理和营销总监签字确认过的此返利清单。

网站编辑:石少菊    杂志编辑:连小卫
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